尽职调查报告（精选11篇）
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2024-07-12
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尽职调查报告（精选 11 篇）
尽 告 篇职调查报 1
一、项目组成员介绍
项目负责人：从业 10 年的资深注册会计师
项目组成员 1我：从业第 33 个月的注册会计师
项目组成员 2：从业第 16 个月的注册会计师
项目组成员 3：从业第 36 个月的审计员
二、项目组任务
我们此次的工作性质是财务尽职调查，目标对象是对 X集团下属开采镍矿石为主的 A
公司和 B公司及 C公司 成的 包 行初步 慎性 。组 资产 进 审 调查
三、项目组背景
X集团为一在全国有近 40 处有色金属矿产资源的企业，其中集中于镍、铜等金属。该
公司目前 略 划 将其前述 包通 壳上市或 借壳上市的 划 包流通战 计 为拟 资产 过买 则 计 实现资产
于证券二级市场。
重组上市一般分为两种：1、买壳上市即先买壳取得上市公司控制权后，再增资配股
注入优质资产。2、借壳上市则是在实施前即已拥有某上市公司的控制权，然后增资配股
注入优质资产。而买壳上市的操作方式也有很多不同，有直接在二级市场通过要约收购的
方式取得控制权;也有通过定向增发的形式扩股取得控制权，然后再用增发的资金购买优
良资产;也有通过特殊方式在证监会豁免全面要约的形式下取得控制权等等。
根据不同的操作方式，面对的监管层也不一样。如只要是涉及增发股票筹集现金的，
都要通过发审委。而除此之外的操作方式一般都是有重组委审核，所以很少会有选择两种
方式都进行的运作。
四、项目实施过程
1、出师不利未获取业务约定书
在初步实施该项目的过程中，我们碰到的第一个困难是，从接到通知出差至我们到达
客户现场，总共不到 24 小时。了解客户的环境和实体就更不用谈了，最基本的一点，我
们连工作目标都不知道是什么。于是项目负责人提出了向合伙人索取业务约定书。在此，
我个人的体会是，从业审计两年多，我做的业务主要集中在 IPO 和年 ， 也是事 所的审 这 务
通用业务，而通用业务的业务约定书也都是大同小异。
所以，我也很少意识到业务约定书对于我们工作范围和方式的影响有多大。在此，有
必要返回理论层面提起业务约定书的概念：业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签
订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、工作目标和范围、双方的责任以及报
告的格式等事项的书面协议。
A、委托与受托关系可以决定我们以什么样的身份与被审计单位沟通，如果委托方是
被审计单位，即委托方=工作对象责任方，那么我们的身份就是直接受雇者，沟通的方式
可以不至于太谨慎和尴尬。假如委托方不是被审计单位，那么我们的身份就是间接受雇
者，采取的沟通方式可能需要委婉和谨慎些。特别是在涉及权益性交易时的前期调查，就
更应该持谨慎态度，适当的点到为止就可以了，但又必须完成委托方交给我们的任务。因
为，有些适可而止的问题可以在后续的审计过程中解决。
B、工作目标和范围决定了我们实施程序的性质、范围、及工作重点。也许，业务约
定书规定我们的工作任务就不是审计，甚至我们使用的指导性准则就不是注册会计师执业
准则等。如笔者参与的 X项目指导性文件为《证券发行上市审核工作手册重大资产重
组》，在这个文件的指导下实施我们的专业程序和做出专业判断，才能制作出一个委托方
需要的成果财务尽职调查报告(对于该描述，我将在下文继续)。
C、报告的格式，通常来说如果是审计业务，报告格式一般来说大家都知道，无明显
差异，而且大多事务所都有自己的模版。可是，如果业务约定书约定不是事务所的通用业
务，那么我们就要根据约定书中委托方的需求做出其需要的模板，披露充分的信息。
尽管项目负责人提出了向合伙人索取业务约定书的要求，但是要求未果。只获取了一
个信息上市公司重大资产重组。于是，我们开始尝试理解在《证券发行上市审核工作手册
重大资产重组》中要求会计师事务所在前期需要执行的工作，在此我们的前期是你所能想
象到的最前期的工作。
2、会计师事务所核心竞争力业务财务尽职调查
经过了解，我们此次项目的任务是受某私募委托对某即将注入上市公司的资产进行初
步调查。之后，根据实际的可行性投资情况，该私募将进行权益性投资，并在之后将其注
入上市公司并获取同等对价股权。由此，我们的任务就是对该项资产包进行一个财务尽职
调查(也叫财务审慎性调查)，关注的重点主要集中在对重组上市的实质性障碍(同业竞
争、股权关系、可持续经营等)、资产的合法属性、或有债务和事项的描述及评价、财务
报告的合理性、按照上市公司额定标准要求，提供管理层建议书提示公司待完善和整改的
地方等等。
所谓财务尽职调查，应该是没有一个准确的概念能够给予定性。但是，不管是何种定
性方式，他们都有一个共同点，即利用会计师事务所的专业能力为委托方针对被调查单位
的财务状况做出一个合理判断和预期规划。这也是为什么财务尽职调查报告没有一个标准
的模版，因为根据不同的委托方，在不同的战略阶段，会做出不同的判断和规划，那么报
告的重点和格式自然不一样。
故而，目前财务尽职调查报告的水平从绝对意义上决定了会计师事务所的核心竞争力
层次，这种水平没有大所、小所之分，没有审计系统好坏之分，纯粹就是个人综合能力
(包含项目管理能力)的展现。一般来讲，审计业务只会涉及如何设计程序去发现问题和规
避法律责任，往往不会从实际意义角度帮助企业解绝问题(我们暂且不考虑职业道德规
范)，而财务尽职调查工作所涉及的不仅仅是发现问题，更重要的是设计出解决问题的方
案(独立性可以以后再考虑)。
根据个人的理解，财务尽职调查按照需求可以分为以下几大类：
A：权益性融资财务尽职调查
所谓权益性融资，即公司的所有者将发生适当的变更，其中包含有定向者亦有不定向
者。在此，我根据预期使用者的不同将权益性融资有分为以下两种：
A1：IPO 目标式权益性融资财务尽职调查：
该种类型的财务尽职调查是当下最为广泛和综合的尽职调查之一，且是最具挑战的工
作。这其中要求项目工作组不单只是具备扎实的《企业会计准则》和《注册会计师职业准
则》，而且要求其能熟练的掌握《证券发行上市审核工作手册》。而真真意义上具备这几
项能力的财务工作者必定已经承接过 N次IPO 财务审计工作，而且在当下这种金融行业高
收益的环境下，只有少数者依然坚守在会计师事务所的岗位上。所以，这也成为会计师事
务所核心竞争力的因素之一。
这种类型的财务尽调查要求我们必须关注企业资产的合法属性、产品的盈利模式、以
往一定年度的财务报表分析、企业发展战略的判断及其相应财务战略的选择、行业发展的
前景、行业特殊的法律限制和或有事项、企业预期经营成果的规划、融资成本的测算(我
们所能测算的一般是税务成本，这在更大程度上也涉及到了企业上市的实质性障碍)等。
A2;股权收购式权益性融资财务尽职调查：
股权收购式权益性融资财务尽职调查相对而言就没有A1 复杂，所以更多是我们工作
重点集中在企业的历史沿革、盈利模式、以往一定年度的财务报表分析、行业发展的前
景、行业特殊的法律限制和或有事项、内部控制的了解和评价及建议、盈利预测等。由于
股权收购大部分不是面向大众，而是定向性质的股权交易，所以从监管层角度上限制少了
很多，为此我们的财务尽职调查的着陆点也应报告使用者的不同而不同。
B：债权性融资财务尽职调查：
债权性融资财务尽职调查一般适用于银行和担保类企业，该类调查工作相比 A益类权
性融资而言，工作内容相对简单。主要关注重点在于企业的经营背景和历史沿革、债务款
项所投向的标的资产、针对标的的盈利及预期收益的模式和风险、企业整体的资产状况和
以往年度的经营成果分析、企业未来的资本性支出和潜在债务。
C：自我完善型及税务筹划性财务尽职调查：
该大类财务尽职调查是根据企业自身的发展需要，而专向性的寻找具备一定专业经验
的会计师事务所为其解决和设计专项方案。此种财务尽职调查的报告使用者和委托方必定
是同一方，为此在很大程度上，我们对于所取得的资料的真实性和完整性认定都不需要考
虑。而相比较 A和B的 告在一定程度上需要消极 察和考 起真 性和完整性，特类报观 虑 实别
是在委托方与责任方及报告预期使用者不统一时，我们的工作从自身的报告持续发展上
讲，是应该将其做为鉴证业务的。
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尽职调查报告（精选11篇）尽告篇职调查报1 一、项目组成员介绍 项目负责人：从业10年的资深注册会计师 项目组成员1我：从业第33个月的注册会计师 项目组成员2：从业第16个月的注册会计师 项目组成员3：从业第36个月的审计员 二、项目组任务 我们此次的工作性质是财务尽职调查，目标对象是对X集团下属开采镍矿石为主的A公司和B公司及C公司成的包行初步慎性。组资产进审调查 三、项目组背景 X集团为一在全国有近40处有色金属矿产资源的企业，其中集中于镍、铜等金属。该公司目前略划将其前述包通壳上市或借壳上市的划包流通战计为拟资产过买则计实现资产于证券二级市场。 重组上市一般分为两种...
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